?　　據新華社北京8月27日電　全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定草案提請27日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議審議。該決定擬自2019年1月1日起施行,但部分減稅政策擬于2018年10月1日起先行實施。

　　“一次修法,兩步到位”。此次個稅法大修,一方面要考慮給稅務機關、扣繳義務人和納稅人實施新稅制預留一定準備時間,同時又考慮盡早釋放減稅紅利。

　　根據決定草案,決定擬于2019年1月1日起施行。擬自2018年10月1日至2018年12月31日,先將工資、薪金所得基本減除費用標準提高至5000元/月,并適用新的綜合所得稅率；個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得,先行適用新的經營所得稅率。

　　記者以月入1萬元測算,扣除3500元的基本減除費用,扣除“三險一金”等在不考慮專項附加扣除情況下,現有稅制下每月需繳納345元個稅；改革后,基本減除費用標準提至每月5000元,“三險一金”專項扣除繼續保留的同時,低檔稅率級距拉大,納稅人只需繳納90元,降幅超過70％。如果加上增加的專項附加扣除項目,減負力度會更大。

　　記者從有關部門了解到,之所以提出分兩步實施,就是期待盡量讓老百姓盡早享受到改革紅利。

　　據了解,個稅法修正案草案一審稿在面向社會公開征求意見時,有不少建議希望給予稿酬所得進一步減稅優惠。為回應社會關切,此次決定草案在“應納稅所得額的計算”部分調整明確,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得擬以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。在此基礎上,稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算,相當于打了五六折。

　　我國現行個稅法對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的,減除費用800元；4000元以上的,減除收入額20%的費用,其余額為應納稅所得額,并適用20%的稅率。其中,在此基礎上,稅法規定對稿酬所得按應納稅額減征30%,相當于實際適用14%的稅率。

　　中國人民大學財政金融學院教授朱青說,草案一審稿中,勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得直接納入綜合所得,不再單獨享受費用扣除。此次決定草案做了調整,考慮到納稅人取得稿酬所得等上述收入也要花費一定的成本費用,將原稅制的費用扣除標準平移到新稅制,有利于稅制的平穩過渡。在此基礎上,稿酬所得在計算收入額時再享受七折優惠,也是充分考慮了出版或發表作品需要一定時間的特殊性,調整是為了讓稅制更合理。

　　■解讀　贍養老人支出也能抵個稅

　　專項附加扣除范圍擴大,紅利不止提高起征點

　　歷經今年6月初審和為期一個月向社會公開征求意見后,全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定草案提請27日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議審議。6。7萬多人參與、提交意見超過13萬條——個稅法自1980年出臺以來的第七次大修牽動全社會關注。針對群眾關切,草案二審相比一審有何看點?釋放出怎樣的改革信號?

　　■起征點

　　確定每月5000元

　　今后將適時調整

　　每月5000元標準從何而來?

　　據介紹,個稅基本減除費用標準主要依據城鎮居民的人均基本消費支出水平、勞動力負擔系數、居民消費價格指數(ＣＰＩ)三大要素測算。5000元涵蓋了2018年基本消費支出,還考慮了一定的前瞻性。

　　中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌說,此次稅法修正的減稅措施包含三方面:一是基本減除費用標準從每月3500元提至5000元,這一扣除標準不是越高越好,從減稅效應來看,標準越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級距擴大,減稅效應更有針對性；三是首次增加專項附加扣除。

　　他指出,應綜合分析減稅效應,而不是僅僅盯在“起征點”上。“個稅改革目的是要更好地調節收入分配,讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅,稅負才更公平。”

　　“此次修法邁出我國個稅轉向綜合征稅的重要一步,給工薪階層減負的關鍵要素不再只是‘起征點’。”北京大學經濟學院財政系主任劉怡也表示,根據草案,“起征點”提高的同時,引入教育、醫療、住房等方面的專項附加扣除,并擴大適用低稅率范圍。幾項措施綜合施策,給普通工薪階層帶來的減負力度遠超單純上調“起征點”。

　　此外,個稅“起征點”是動態調整的,此次不調不意味著后續不動。根據國民經濟和社會發展的實際情況,“起征點”問題還會結合逐步擴大綜合征稅范圍、完善費用扣除、優化稅率結構等改革進程統籌考慮。

　　■專項附加

　　贍養老人支出可抵稅

　　扣除細則抓緊制定中

　　根據草案一審稿,今后計算個稅,在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外,還可以享受子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。值得關注的是,此次決定草案將社會關注度較高的贍養老人支出,擴充入專項附加扣除范圍。為更好維護法律權威,還明確專項附加扣除“具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定,并報全國人民代表大會常務委員會備案”。

　　全國人大憲法和法律委員會綜合多方意見后表示,允許贍養老人支出稅前扣除,旨在弘揚尊老孝老的傳統美德,充分考慮我國人口老齡化日漸加快,工薪階層獨生子女家庭居多、贍養老人負擔較重等實際情況。

　　中國法學會副會長張蘇軍說,把養老負擔納入專項附加扣除,不僅考慮了個人負擔的差異性和稅制公平,還有利于弘揚中華傳統美德。據了解,為更好發揮個稅調節收入分配作用,很多國家在征收個稅時都引入類似的扣除。

　　此次個稅法大修無疑是我國第一次在個稅中引入專項附加扣除概念,相比政策本身,6項專項附加扣除政策具體如何落地更受關注。

　　記者了解到,目前相關部門正抓緊完善細化政策,初步考慮在標準制定上要適當考慮地區差異因素,但公平起見,將主要采取限額或定額扣除辦法,而非據實扣除,并在政策設計上盡量考慮今后個體報稅的便利化,盡量減少單一收入來源的納稅人自主申報。

　　■個稅稅率

　　45%最高稅率仍不變

　　減稅向中低收入傾斜

　　13萬多條意見中,有不少關注修改后的個稅稅率,其中45％的最高稅率是否下調也成為意見焦點之一。此次決定草案沿用了草案一審稿的內容,維持3％到45％的新稅率級距不變。

　　“累進稅率表中最高邊際稅率決定著對納稅人高收入段的調節力度,這個稅率越高,越有利于社會的收入分配公平。”中國人民大學財金學院教授朱青說,考慮到近些年來一直較高的基尼系數,決定草案維持45％的最高邊際稅率不變,體現了國家借助個稅縮小收入分配差距的決心。

　　朱青介紹,目前國際上個人所得稅(中央和地方)邊際稅率比我國低的國家有,但高的也有。如2017年經合組織國家35個成員國中,個稅最高稅率高于或與我國水平持平的就有澳大利亞、比利時、法國、德國、日本、荷蘭等多個國家。

　　朱青認為,關鍵是一個國家應依據本國國情,按照自己對公平和效率的偏好合理確定最高邊際稅率,讓稅收的公平與效率達到一種理想的平衡。

　　歷經此次修法,個稅的部分稅率級距進一步優化調整,決定草案擬擴大3％、10％、20％三檔低稅率的級距,縮小25％稅率的級距,30％、35％、45％三檔較高稅率級距不變。

　　遼寧大學法學院院長楊松說,稅率級距調整后,絕大多數按月領工資的納稅人,實際稅負都會下降。收入越少的減稅幅度越大；收入較多的減稅幅度較小,但實際減的錢并不少。對部分高收入人群,工薪所得往往不是其主要收入來源,關鍵要采取一些行之有效的征管措施,維持一定的稅收調節力度,進而促進經濟包容性增長。　　據新華社

　　■分析　“分類”變“綜合”　好處有幾多

　　這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修。基本減除費用標準擬上調至每月5000元,擬將工資、薪金、勞務報酬等收入綜合計稅,首次引入專項附加扣除概念……

　　決定草案聚焦的不再是簡單的減除費用標準,而是歷史性開啟我國個稅制度由分類稅制向綜合稅制的轉變,未來帶給億萬納稅人的影響將遠不止減稅。

　　“綜合征稅”,無疑是此次個稅法修正的關鍵詞。

　　借鑒國際上個人所得稅制的主流模式,我國改革將推進綜合與分類相結合的個稅制度,即對一部分所得項目予以加總,實行按年匯總計算納稅,對其他所得項目則實行分類征收。

　　如決定草案中,首次出現的“綜合所得”,將原先分別計稅的工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得綜合征稅；但對經營所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得等,仍采用分類征稅方式。

　　相比分類征稅,綜合征稅更顯公平。

　　舉例說,小張每月收入5000元,但來源只有工資、薪金渠道,現行稅制下不考慮“三險一金”扣除,需繳納45元個稅；小李每月收入也有5000元,但來自多個渠道,包括3000元工資、800元勞務報酬、600元房租和400元稿酬,在現行分類稅制下則不需要繳納個稅。

　　從這個角度說,此次修法將帶來一種更公平的計稅模式。未來隨著改革推進不排除更多收入納入綜合征稅,更好推動個稅發揮公平稅負、縮小收入分配差距的調節作用。

　　不僅如此,專項附加扣除的引入,將為個稅繳納貼上“個性化”標簽。

　　教育孩子、贍養老人、在職深造、治療大病、買房或租房部分支出……根據決定草案,生活中這些必要開支都有望在申報個稅時抵扣。相比原先主要依靠單位代扣代繳的日子,今后繳納個稅可能每個人都會有份“個性化”賬單。

　　圍繞個稅法修正案草案的眾多意見中,有不少集中在專項附加扣除這個新概念。“孩子上培訓班一年上萬元能抵扣嗎”“贍養老人費用如何界定”“房屋租金一年能抵扣多少”……一個個問題道出了納稅人的關切,隨著后續實施細則的不斷推出,也將倒逼關系百姓福祉的社會政策不斷完善。

　　根據決定草案,取得綜合所得的納稅人在繳稅方式上也將有很大變化,現有的扣繳義務人代扣代繳為主的模式將變為平時預扣預繳,年終匯總申報、多退少補的模式。

　　或許不久的將來,更多納稅人會習慣在年終進行個稅申報。伴隨個稅改革的深化,建立與未來綜合所得稅制相適應的自然人納稅申報制度將是未來必須面對的全新挑戰,并將倒逼稅務機關不斷提高征管水平,給納稅人帶來更多納稅便利。

　　藍圖已經繪就,關鍵第一步已經邁出。從分類征稅轉向綜合征稅,從按月繳稅轉向按年繳稅……提請全國人大常委會審議的修改個稅法決定草案讓未來個稅制度改革的方向更加清晰。　　　　　　　　　據新華社

　　 [編輯: 劉曉明]