?　　半島全媒體記者 婁花

　　6月13日，青島市國稅局、地稅局、科技局聯合召開落實國務院6項減稅政策信息發布會，青島市國稅局黨組成員、副局長史育紅，青島市地稅局總會計師王軍及三部門相關處室負責人參加了發布會。新政策跟之前的政策有何變化？如何保障政策落地？本報記者進行了采訪？

　　增效劑：6項減稅措施為企業降成本增后勁

　　據了解，國務院第169次常務會確定了實施6項減稅政策，發布會上，青島市國稅局史育紅副局長通報了6項減稅政策的具體內容。

　　——簡化增值稅稅率結構。從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減為三檔，取消13%這一檔稅率。將農產品、天然氣、圖書等5類增值稅稅率從13%降至11%。同時，在營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

　　——擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，對年應稅所得額低于50萬元（含）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　——提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例。科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　——創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策。在京津冀、上海、廣東等8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區開展試點，自2017年1月1日起，對創投企業投資種子期、初創期科技型企業的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策；自2017年7月1日起，將享受這一優惠政策的投資主體由公司制和合伙制創投企業的法人合伙人擴大到個人合伙人、天使投資個人。　　

　　——推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點。從2017年7月1日起，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

　　——2016年底到期的部分稅收優惠政策延長至2019年底。包括：對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅；對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅；金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅；對高校畢業生、就業困難人員、退役士兵等重點群體創業就業，按規定扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人（企業）所得稅。

　　史育紅副局長表示，國務院此次確定實施的減稅政策涉及面廣、減稅力度大、額度高，是促進市場主體降成本增后勁、深入推進供給側結構性改革的重要抓手，是支持大眾創業、萬眾創新“雙創”活動的重要舉措。簡化增值稅稅率政策將實現全市增值稅年減稅3.5億元左右，2017年增值稅將減稅1.5億元。對小型微利企業而言，2016年，青島市年應納稅所得額30萬以下的小型微利企業達66873戶，減免所得稅優惠3.77億元。此次提高應納稅所得額政策，青島市年應納稅所得額30萬至50萬元的企業達1436戶，將增加減免稅額近億元。

　　組合拳：5項聯合舉措確保政策在島城平穩落地

　　“為確保國務院6項減稅政策平穩落地，切實打通納稅人獲取減稅政策信息和享受減稅政策紅利兩個‘最后一公里’，青島市國稅、地稅局聯合推出了5項落實措施。”青島市地稅局王軍總會計師介紹。

　　據了解，青島市國稅、地稅局分別成立了由局長任組長的減稅政策貫徹落實領導小組，加強與市發改委、科技局等部門的溝通，聯合研究相關政策落實措施。

　　“政策落地的前提是政策都被知曉，”王軍說，我們第一時間制定了減稅政策宣傳、培訓、輔導方案，做到培訓課件、宣傳口徑、政策解答和辦稅流程“四統一”。我們還充分利用網站、手機APP、稅稅通、微信、QQ、微博、12366熱線、電視、廣播、報紙和辦稅廳等各類渠道進行廣泛宣傳。

　　據介紹，青島市國地稅局全面開展培訓輔導，對內要求稅務人員既熟練掌握政策，又能熟悉操作系統。對外培訓貫穿事前、事中、事后全過程，幫助納稅人準確理解、快速辦理、追溯享受減稅政策。同時，發揮涉稅專業服務社會組織在納稅服務中的作用，積極引導其參與新的減稅措施的宣傳，擴大減稅措施的社會影響。

　　王軍表示，青島市稅務部門在優化辦稅資源上狠下功夫，充分發揮國稅地稅聯合辦稅、同城通辦的作用分流納稅人，積極引導納稅人使用網上辦稅廳、自助辦稅設施，緩解辦稅廳壓力。嚴格落實首問負責制、一次性告知等國地稅合作辦稅服務制度，切實做到辦稅服務提速增效，提升納稅人對稅務機關辦稅服務的滿意度。

　　據了解，青島市國地稅局在減稅政策實施期限內分階段、不定期、持續性的對貫徹落實工作進行督導檢查，查找貫徹落實過程中存在的問題，并將督導結果納入年度績效考核，確保減稅紅利不斷釋放。

　　解讀：

　　應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證

　　取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得個人購買符合規定的商業健康保險產品，如何享受稅前扣除？

　　青島市地稅局稅收管理二處處長張守濤介紹，取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，是通過代扣代繳單位實現享受稅收優惠。自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在計算個人應扣繳的個人所得稅時，按照不超過200元/月的標準，按月從個人的工資薪金或勞務報酬所得中扣除，即調減計稅所得。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時，按上述規定執行。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。

　　三年累計降低經營成本超過1億5千萬元

　　物流企業大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅減半征收的優惠政策，對本市物流企業的影響？

　　“物流企業大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅減半征收優惠政策是原有優惠政策的延續。”青島市地稅局稅收管理二處處長張守濤介紹，根據市地稅局統計數據，該項政策繼續延續執行的三年間，每年減免土地使用稅超過5000萬元，三年累計減免超過1億5千萬元，全市從事大宗商品倉儲、運輸的約120戶物流企業，將該項政策每年相應的降低經營成本5000萬元，三年累計降低經營成本超過1億5千萬元。

　　如何讓辦理減稅政策方便快捷？

　　“市國稅局、地稅局全面梳理各項減稅政策的辦稅流程和需報送的資料，查找掣肘環節和不必要報送的資料，由市局相關處室研究后優化辦稅流程、精簡報送資料、修改業務規范。”青島市地稅局總會計師王軍介紹，及時做好系統升級版本測試、分析、升級及相關初始化配置調整工作。對科技型中小企業等特定類型納稅人進行歸類，為減稅政策的自動提示辦理、開展精準輔導、政策效應分析等工作提供有力支撐。

　　完善商業健康保險的抵扣所得額的辦理流程，告知納稅人辦理保險費抵扣的相關路徑以及扣繳義務人抵扣所得額的操作流程。簡化土地使用稅減免稅網上備案手續，輔導納稅人正確填寫納稅申報表等資料，幫助納稅人及時足額享受稅收優惠。

　　研發費用加計扣除實行備案管理

　　科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例提高這一政策，與以往政策相比有哪些變化？

　　青島市國稅局所得稅處負責人呂巖說，2017年之前，研發費稅前加計扣除政策適用于所有的開展研發活動的企業，統一稅前加計扣除比例為50%。本次政策調整，針對科技型中小企業，將研發費稅前加計扣除比例由50%提高到75%，在原有政策基礎上體現對科技型中小企業的政策傾斜，加大了對科技型中小企業科技創新的精準支持力度，政策執行期為2017-2019年。

　　在政策執行方面有一個難點，需要特別關注。通常企業開展研發活動實際發生的研發費用，有兩種方式計入損益：一種是未形成無形資產，在當期扣除計入當期損益；一種是形成無形資產，在以后年度攤銷計入攤銷年度損益。提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例政策執行期限為3年，對于未形成無形資產計入當期損益的，當期發生當期扣除，政策口徑較為確定，不易出現理解偏差。但無形資產攤銷涉及多個年度，在政策口徑容易產生不同的理解。舉個例子來說明：

　　例如：某科技型中小企業在2016年1月通過研發形成無形資產，計稅基礎為100萬元，攤銷年限為10年。假設其計稅基礎所歸集的研發費用均屬于允許加計扣除的范圍，則其在2016年度按照現行規定可稅前攤銷15（10×150%）萬元，2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5（10×175%）萬元。

　　也就是說，企業2019年12月31日以前通過研發形成的無形資產（包括在2017年以前年度形成的無形資產），在2017年1月1日至2019年12月31日期間攤銷比例為175%；在2017年以前及2019年以后攤銷比例為150%。

　　科技型中小企業，需要辦理什么手續享受研發費加計扣除政策？呂巖介紹，研發費用加計扣除實行備案管理。對于取得科技型中小企業登記編號的企業，應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，即可享受優惠政策。辦理稅收優惠備案時，應將按照《科技型中小企業評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次。

　　科技型中小企業必須滿足五個條件

　　何為科技型中小企業?又有哪些科技型中小企業能享受這個優惠呢？青島市科技局相關負責人介紹，近日，科技部、財政部、國家稅務總局聯合印發《科技型中小企業評價辦法》（以下簡稱《評價辦法》），其中明確科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。

　　科技型中小企業須同時滿足以下條件： (一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。(二)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。(三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。(四)企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。(五)企業根據科技人員、研發投入、科技成果等三類評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。《評價辦法》規定，企業在滿足基本準入條件的同時，如果符合“高技術”條件中的一項，如高新技術企業，可直接確認符合科技型中小企業條件。

　　科技型中小企業以何種方式評價認定？青島市科技局相關負責人介紹，科技型中小企業評價工作采取企業自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務監督的工作模式。科技部負責建設（以下簡稱“服務平臺”）和“全國科技型中小企業信息庫”（以下簡稱“信息庫”）。企業可根據《評價辦法》進行自主評價是否符合科技型中小企業條件，認為符合條件的，可自愿在“全國科技型中小企業信息服務平臺”上注冊登記企業基本信息，省級科技管理部門組織對企業填報的《科技型中小企業信息表》內容是否完整進行確認。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務平臺公示。公示無異議的企業，納入信息庫。

　　 [編輯: 劉曉明]