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一家在青西新區(qū)注冊(cè)從事棉制品加工的商貿(mào)公司，在短短兩個(gè)月的時(shí)間里竟然收購(gòu)了高達(dá)3000多萬元的棉花原料，如此巨大的業(yè)務(wù)量牽出了重重疑點(diǎn)—— 這家業(yè)績(jī)驚人的公司只有一間無人使用的辦公室，公司的注冊(cè)、財(cái)務(wù)等均由一家會(huì)計(jì)事務(wù)所一手操辦，這家公司根本沒有工廠，通過發(fā)票顯示的3000多萬元原料也不存在，甚至公司的老板只是一個(gè)識(shí)字不多、根本不明白自己是“老板”的普通農(nóng)民。隨著黃島公安分局調(diào)查的深入，一個(gè)涉及山東、河北、黑龍江、廣東、福建五省、涉案金額高達(dá)1.21億元的虛開增值稅專用發(fā)票網(wǎng)絡(luò)浮出水面，一直深藏不露的幕后推手，也終于進(jìn)入了警方的視線……
“胃口”巨大的小公司 這家公司引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，正是因其巨大的“胃口”。2014年7月，原膠南市稅務(wù)部門在對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進(jìn)行日常管控時(shí)，發(fā)現(xiàn)一家名叫青島伊詩(shī)曼紡織有限公司的企業(yè)，業(yè)務(wù)包括棉花原料加工和貿(mào)易等，說其“胃口”巨大，是因?yàn)檫@家才成立了兩個(gè)月的公司，取得了3000多萬元的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且對(duì)外也開出了大量的增值稅發(fā)票，也就是說，這家企業(yè)兩個(gè)月收購(gòu)了3000多萬元的棉花原料，并迅速加工成成品對(duì)外銷售一空。
業(yè)務(wù)量呈如此爆發(fā)式增長(zhǎng)，有虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。面對(duì)這一公司表面上的信息和業(yè)務(wù)，民警最初的疑問是，這家公司為什么要在原膠南的區(qū)域進(jìn)行注冊(cè)？根據(jù)信息顯示，這家公司的老板名叫王建安，是鄒平人，鄒平當(dāng)?shù)赜谐渥愕拿藁ㄔ瞎?yīng)，作為一個(gè)重要產(chǎn)業(yè)，當(dāng)?shù)赜蟹浅ＸS富的原料、倉(cāng)儲(chǔ)、人力、物流等成熟資源，王建安為何放著條件如此優(yōu)越的環(huán)境不去，偏偏要把加工廠放在原膠南？通過其發(fā)票往來情況來看，該公司是從聊城采購(gòu)原料，運(yùn)輸?shù)奖镜丶庸ぁ?br>
在了解這一情況后，警方與稅務(wù)稽查部門對(duì)這家公司的賬務(wù)進(jìn)行調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)了更大的問題—— 這家公司從2014年5月份成立以來，其取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，是聊城市東昌府區(qū)一家農(nóng)產(chǎn)品合作社和另一家農(nóng)副產(chǎn)品公司開具的，發(fā)票的內(nèi)容是收購(gòu)皮棉，共計(jì)3000多萬元，同時(shí)，該公司在短短兩個(gè)月的時(shí)間里對(duì)外開具的發(fā)票，也就是以出售產(chǎn)品名義開出的發(fā)票，共計(jì)2600多萬元。但是，當(dāng)民警和稅務(wù)稽查人員拿著收購(gòu)皮棉的發(fā)票到聊城市國(guó)稅局、高唐縣國(guó)稅局進(jìn)行排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票是偽造的，發(fā)票上的印章與實(shí)際印章不符。
一無所有的空殼 然而當(dāng)警方開始要摸清這家公司的老底時(shí)，發(fā)現(xiàn)這家公司近乎是一個(gè)空氣。這家公司注冊(cè)地址，也是辦公地點(diǎn)，在珠海路附近的金石大廈里，當(dāng)民警前往時(shí)，發(fā)現(xiàn)這里只是一個(gè)面積很小的辦公室，沒有公司的門牌，只有幾張辦公用的桌椅，沒有任何人在此處工作。這顯然連皮包公司都算不上，只是一個(gè)空殼。這家公司根本沒有所謂的皮棉加工廠，發(fā)票上顯示的3000多萬元皮棉、賣出的加工成品，根本不存在。
通過調(diào)查，警方了解到這家空殼公司的財(cái)務(wù)是由當(dāng)?shù)匾患艺?guī)的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行管理。通過走訪這家事務(wù)所發(fā)現(xiàn)，該公司是由具有相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)的事務(wù)所代為注冊(cè)的，甚至連那間不大的辦公室，也是這家會(huì)計(jì)事務(wù)所幫忙租來的。經(jīng)過多方調(diào)查，警方確認(rèn)這家會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)該空殼公司的真實(shí)業(yè)務(wù)并不知情，只是根據(jù)對(duì)方提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行記賬，收取一定的代理記賬費(fèi)用，其直接參與虛開增值稅專用發(fā)票的可能性不大。
作為唯一與犯罪嫌疑人有過接觸的一方，會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作人員回憶，2014年5月份，一名自稱是鄒平人，名叫徐飛的年輕男子來到事務(wù)所，表示自己的老板想在本地找一個(gè)地方開工廠，從事布匹加工，想讓事務(wù)所代理注冊(cè)個(gè)公司，租一個(gè)簡(jiǎn)單辦公地點(diǎn)并且負(fù)責(zé)給公司記賬。這些都是事務(wù)所的正常業(yè)務(wù)，所以他們就幫對(duì)方辦理了一系列的手續(xù)。幾天之后，徐飛帶著老板王建安來了，在注冊(cè)公司的相關(guān)手續(xù)上簽字確認(rèn)，青島伊詩(shī)曼紡織有限公司這個(gè)空殼，就這么架起來了。
此時(shí)正值我省組織打擊涉稅犯罪專項(xiàng)行動(dòng)，鑒于案情重大，黃島公安分局調(diào)集精干警力成立專案組，全力對(duì)此案展開調(diào)查。與此同時(shí)，經(jīng)過調(diào)查確認(rèn)，以王建安為老板的這家空殼公司，共向10家企業(yè)虛開了2600多萬元“成品布”的增值稅專用發(fā)票，而這些發(fā)票已經(jīng)全部抵扣，給國(guó)家稅款造成380多萬元的損失。
虛開發(fā)票的“黑色經(jīng)濟(jì)” 虛開發(fā)票的不法分子是為了非法謀取“賣票”的利益，而買票的企業(yè)則是為了非法抵扣稅款，實(shí)際上是為了減少應(yīng)有繳稅義務(wù)。
以青島伊詩(shī)曼紡織有限公司這個(gè)空殼公司為例，它是整個(gè)犯罪鏈條的中間環(huán)節(jié)，將自己偽裝成加工企業(yè)的它，上游是原料提供企業(yè)，終端是成品收購(gòu)企業(yè)，比如一家服裝廠。
在正規(guī)合法的情況下，伊詩(shī)曼公司從上游采購(gòu)皮棉，那么其上游企業(yè)收了貨款之后，就會(huì)給伊詩(shī)曼開出“皮棉”的增值稅專用發(fā)票，有了這張發(fā)票，伊詩(shī)曼就可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定抵扣一部分稅款。同樣道理，伊詩(shī)曼將皮棉加工成布匹，銷售給下游的服裝廠，收到貨款之后它應(yīng)向服裝廠開出“布匹”的增值稅專用發(fā)票，服裝廠可以用這個(gè)發(fā)票抵扣一定稅款。
簡(jiǎn)單來說，在伊詩(shī)曼公司的犯罪鏈條中，由于整個(gè)環(huán)節(jié)必須是相關(guān)聯(lián)的，因此它偽造了采購(gòu)“皮棉”的發(fā)票，用不存在的皮棉生產(chǎn)了不存在的布匹，再將不存在的布匹，賣給了10家相關(guān)企業(yè)，并給這些企業(yè)虛開了2600多萬元的增值稅專用發(fā)票，伊詩(shī)曼公司賺取了虛開發(fā)票的“票錢”，這10家企業(yè)用這些發(fā)票去偷漏稅款，雙方各取所需。
全國(guó)追捕，抓獲幕后推手 通過大量調(diào)查，專案組逐漸掌握了伊詩(shī)曼公司涉及虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪證據(jù)，但是對(duì)于這個(gè)空殼公司背后的人，專案組卻一無所知，案件陷入被動(dòng)。
老板是名“群眾演員” 王建安、徐飛這兩個(gè)目前僅有的嫌疑人員，均不在青島。如果貿(mào)然實(shí)施抓捕，一旦其中一人沒能到案，會(huì)不會(huì)造成其他犯罪嫌疑人聞風(fēng)而逃？專案組經(jīng)過反復(fù)研究和討論之后，決定設(shè)計(jì)讓兩人主動(dòng)“投案”。
在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后，稅務(wù)部門執(zhí)法人員出于對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理和見面溝通的需要，約伊詩(shī)曼公司的法人代表王建安見面。果然，2014年7月25日，徐飛開車?yán)踅ò瞾淼皆z南，到稅務(wù)機(jī)關(guān)與執(zhí)法人員見面。
這是專案組第一次與王建安和徐飛兩人見面。王建安時(shí)年60多歲，是鄒平當(dāng)?shù)匾晃环浅Ｆ胀ǖ睦限r(nóng)民，識(shí)字不多，話也不多，但通過交流，可以確定的是，王建安并不知道自己到底干了什么，他甚至不知道自己是一家公司的老板，更不明白法人代表是什么意思。
更讓民警驚奇的是，王建安與徐飛并不熟。2014年4月，自稱名叫徐飛的男子找到他，說有一份好差事給他干，只需要到青島簽幾個(gè)字、按幾個(gè)手印就行。徐飛給王建安3000元錢作為報(bào)酬，每次去青島，徐飛車接車送，管吃管喝管住。對(duì)于王建安來說，這近乎是天上掉餡餅的差事，所以他并沒有猶豫就答應(yīng)了，而且也并不關(guān)心來青到底是干什么。
有了王建安這位群眾出演的“老板”，付錢讓會(huì)計(jì)事務(wù)所跑腿跑手續(xù)，青島伊詩(shī)曼紡織有限公司這個(gè)空殼，就這樣成立了。
深藏不露的幕后推手 與王建安比較簡(jiǎn)單的身份不同，將自己包裝成老板司機(jī)兼助理的徐飛，卻有著更多的“故事”。通過青島伊詩(shī)曼公司的運(yùn)作情況來看，專案組分析這是一伙極為專業(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，真正的主角一定不止徐飛一個(gè)人。
面對(duì)民警的審查，徐飛拒不說出自己的真實(shí)姓名，也堅(jiān)稱自己就是一個(gè)開車的司機(jī)，不知道伊詩(shī)曼公司的真實(shí)情況，也不懂虛開增值稅專用發(fā)票的事，狡辯稱自己和公司的業(yè)務(wù)沒有任何關(guān)系。
狡辯最終沒有任何意義，隨著調(diào)查的進(jìn)行，專案組很快就確定徐飛的真實(shí)身份—— 出生于1978年的他是鄒平縣青陽鎮(zhèn)人，真實(shí)姓名為張海平。但是無論民警怎么說，張海平就一口咬死公司的事情與他無關(guān)，對(duì)于誰還涉及到公司、空殼公司背后真正的老板是誰等問題，張海平要么避口不談，要么就胡攪蠻纏。經(jīng)過一番拉鋸戰(zhàn)的較量之后，張海平終于松了口，說出了另一個(gè)人，他的岳父江明。
按照張海平的說法，伊詩(shī)曼公司是他岳父江明一手籌劃的，而他只是負(fù)責(zé)跑跑腿，公司的業(yè)務(wù)實(shí)際由江明控制。但是，張海平仍然堅(jiān)稱公司是否涉及違法犯罪，他并不清楚，也與此無關(guān)，把自己和岳父劃得很清。
為了盡快落實(shí)情況，專案組兵分兩路，一路民警繼續(xù)圍繞著張海平以及其社會(huì)關(guān)系的情況進(jìn)行排查，另一路民警火速趕赴張海平老家，尋找江明。但遺憾的是，盡管專案組迅速出擊，但是狡猾的江明卻在王建安與張海平一起來青后，消失得無影無蹤。
涉及五省的灰色網(wǎng)絡(luò) 盡管江明一時(shí)間不知去向，但是隨著張海平的歸案，案件背后隱藏的一個(gè)巨大網(wǎng)絡(luò)開始逐漸浮出水面，伊詩(shī)曼公司只是冰山一角。
伊詩(shī)曼公司給10家公司虛開增值稅專用發(fā)票，因此這10家公司的相關(guān)人員都涉嫌違法犯罪，從7月底開始，專案組開始在聊城、濱州、菏澤等地，轉(zhuǎn)戰(zhàn)大半個(gè)山東省開始調(diào)查取證。濱州沾化一家公司從伊詩(shī)曼公司購(gòu)買了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)專案組前往調(diào)查時(shí)，多次傳喚該公司負(fù)責(zé)人，他不是出差就是有事，始終不肯現(xiàn)身。見此情況，專案組決定開門見山，直奔該公司進(jìn)行調(diào)查，該公司從伊詩(shī)曼公司處購(gòu)買的是“布匹”增值稅專用發(fā)票，但是該公司很久以來就沒有從事與布匹相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在巨大壓力之下，該公司負(fù)責(zé)人最終不得不投案自首。
而隨著調(diào)查取證的深入，一個(gè)涉及五省多地市的巨大虛開增值稅專用發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)終于浮出水面。在這些從伊詩(shī)曼公司購(gòu)買增值稅專用發(fā)票用來抵扣稅款的公司，有的還從其他人處購(gòu)買發(fā)票，有的在購(gòu)買發(fā)票的同時(shí)，也以類似的手法對(duì)外銷售發(fā)票非法牟利。在專案組趕赴菏澤成武調(diào)查一家企業(yè)時(shí)，這家企業(yè)的老板因虛開增值稅專用發(fā)票、逃避稅款，已經(jīng)被河北警方抓獲。
通過對(duì)已有線索的調(diào)查，專案組發(fā)現(xiàn)此案涉及地域廣，涉案人員分布在省內(nèi)的聊城、濱州、成武以及河北省衡水市、黑龍江省海林市、廣東省深圳市、福建省廈門市等地，涉案人員多，涉案金額高達(dá)1.21億元。
由于此案涉及區(qū)域廣，專案組迅速向上級(jí)提請(qǐng)發(fā)起全國(guó)性集群戰(zhàn)役，由各省市當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)，根據(jù)已經(jīng)掌握的證據(jù)和線索，在當(dāng)?shù)貙?duì)涉案人員展開抓捕行動(dòng)。
抓獲幕后推手 江明到底去了哪？在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的配合下，專案組在鄒平當(dāng)?shù)亟鞯睦霞疫M(jìn)行秘密走訪排查，根據(jù)江明的日常生活規(guī)律和習(xí)慣，以及其在當(dāng)?shù)亍⑼獾氐幕顒?dòng)情況，專案組分析判斷，他極有可能就藏匿在鄒平當(dāng)?shù)囟鴽]有外逃。
在經(jīng)過了連續(xù)四天四夜的蹲守后，8月22日，專案組獲得一條重要線索，江明極有可能在次日與情人見面。在掌握這條線索后，專案組連夜開始在青陽鎮(zhèn)展開蹲守。8月23日，江明果然出現(xiàn)在情人住處附近，當(dāng)其進(jìn)入情人家中后，專案組果斷強(qiáng)攻抓捕，成功將江明抓獲歸案。在抓捕現(xiàn)場(chǎng)，專案組民警就從江明隨身行李中，發(fā)現(xiàn)他用于聯(lián)系不同客戶的七部手機(jī)。
經(jīng)過審訊，在強(qiáng)大的證據(jù)面前，江明對(duì)自己的犯罪事實(shí)供認(rèn)不諱。江明承認(rèn)，在2014年5月份，他安排張海平到原膠南市注冊(cè)一家公司，從當(dāng)年5月至7月，伊詩(shī)曼公司偽造收購(gòu)皮棉農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、虛增進(jìn)項(xiàng)稅的辦法，向10家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票總額達(dá)2600余萬元。
2014年10月，該案列為公安部督辦案件，全國(guó)收網(wǎng)行動(dòng)開始，專案組兵分三路，分別趕赴廣東深圳、福建長(zhǎng)泰、黑龍江海林進(jìn)行落地核查，通過與各地警方連續(xù)一個(gè)多月的聯(lián)合偵查，又相繼抓獲另3名犯罪嫌疑人，3人均為非法購(gòu)買發(fā)票的企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人。
■解讀
介紹開票也能構(gòu)成犯罪 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國(guó)家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年；虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國(guó)家稅款被騙取30萬元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年。
■相關(guān)鏈接
增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。
一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以用增值稅專用發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。
這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。
記者 劉鵬（文中人物均為化名）
（來源：半島網(wǎng)-半島都市報(bào)）
